Патентная система налогообложения (ПСН)

Сравнительно недавно в нашей стране появился еще один вид льготного налогообложения, который называется ПСН. Он отличается достаточно простой системой начисления и уплаты налога. Но из-за небольшого срока существования, а также незнания предпринимателями его условий, в настоящее время патентное налогообложение применяют незначительное количество ИП.

Что такое патентная система налогообложения, плюсы и минусы

ПСН предполагает уплату налога в виде покупки патента, стоимость которого представляет сумму налога, рассчитанную исходя из действующей ставки и установленного потенциального дохода по строго определенным законам видам деятельности. Ожидается, что патентная система может заменить единый налог на вмененный доход.

Рассмотрим что такое патент. Сразу надо сказать, что это не патент на работу, который выдается физическому лицу с иностранным гражданством. Патент — это специальный бланк, который выдается предпринимателю при оплате определенной суммы обязательного платежа.

Действует документ от одного месяца до года. Он распространяется только на конкретную деятельность, поэтому если ИП осуществляет несколько видов, то и покупать ему нужно столько же патентов, например, патент на розничную торговлю, патент на ремонт мебели и т.д.

ПСН регулируется актами субъектов РФ, в связи с этим ее условия в разных регионах, а также возможность применения, могут отличаться друг от друга. Использование этой системы по конкретному виду деятельности освобождает предпринимателя от таких обязательных платежей, как НДФЛ, НДС, а также налога на имущество, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Положительные стороны

• Основным плюсом ПСН является простой порядок перехода на нее и отсутствие налоговой отчетности. Стоимость патента может быть распределена в течение определенного периода в виде рассрочки платежа. Приобрести патент можно на небольшие сроки, для того чтобы на практике узнать все его особенности. На этой системе ИП имеет право не использовать при оприходовании выручки ККА. Для некоторых видов деятельности на ПСН существуют льготы по взносам во внебюджетные фонды.
• Как и при ЕНВД, размер платежа за патент не зависит от получаемой в дальнейшем предпринимателем прибыли. Платеж рассчитывается исходя из установленных коэффициентов. Поэтому, чем больше прибыли получено тем, лучше, с другой стороны, если получен убыток, то он также не влияет на размер платежей по данному виду налогообложения.

Отрицательные стороны

• К отрицательным сторонам патентной системы относится ограниченность сферы ее применения. Помимо критерия по численности, для некоторых видов существуют показатели, которые нельзя превышать. Например, в розничной торговле или общепите площадь зала не должна быть больше 50 квадратов.
• Неоплаченная вовремя стоимость патента для ИП ведет к потере права применять данный режим в течение текущего года.
• В отличие от других льготных режимов ПСН не предусматривает возможности снижения налога на сумму отчислений во внебюджетные фонды.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ устанавливает, что использовать эту систему льготного налогообложения могут ИП, которые либо не выступают работодателями, либо среднее число их работников не более 15 человек за налоговый период. Сюда относятся все типы трудовых контрактов, а также гражданско-правые договоры.

Также она установлена для строго определенного перечня видов деятельности, которые определены налоговым законодательством. Не допускается использование патента при работе в рамках простого товарищества, а также по договорам доверительного управления. Законом также установлен максимальный потенциальный доход на ПСН, который не должен превышать 1 миллиона в год.

Патентная система налогообложения в 2016 году для ИП виды деятельности

[vc_tta_accordion toggle=»1″ c_align=»center» title_tag=»h5″ css=».vc_custom_1460913077331{background-position: center !important;background-repeat: no-repeat !important;background-size: cover !important;border-radius: 2px !important;}»][vc_tta_section title=»Разрешенные виды деятельности для патентной системы налогообложения.«][vc_column_text]

1. Пошив, окраска, чистка и ремонт обуви.
2. Косметические и парикмахерские услуги.
3. Пошив и ремонт кожаных, меховых и швейных изделий, изделий из текстильной галереи, головных уборов; пошив и вязание, а также осуществление ремонта трикотажных изделий.
4. Оказание прачечных услуг, крашение и химчистка.
5. Ремонт мебели.
6. Оказание услуг кино- и фотолабораторий, фотоателье.
7. Оказание ремонта и технического обслуживания мототранспортных и автотранспортных средств, оборудования и машин.
8. Ремонт и изготовление металлической галантереи, номерных знаков, ключей и указателей улиц.
9. Техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов и машин, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, часов; изготовление и ремонт металлоизделий.
10. Оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом.
11. Перевозка грузов при помощи водного транспорта.
12. Услуги по перевозке пассажиров автотранспортом.
13. Перевозка пассажиров водным транспортом.
14. Ремонт построек и жилья.
15. Осуществление работ по сварке, санитарно-технические, электромонтажные и монтажные работы.
16. Остекление лоджий и балконов; нарезка зеркал и стекла; художественная обработка стекла.
17. Оказание услуг по репетиторству и обучению населения проведением курсов.
18. Ветеринарные услуги.
19. Оказание услуг по приему вторичного сырья и стеклотары, исключения составляет металлолом.
20. Присмотр за больными и детьми.
21. Сдача индивидуальным предпринимателем в наем (аренду) нежилых и жилых помещений, земельных участков, дач, которые принадлежат ему на праве собственности.
22. Изготовление изделий, которые относятся к народному художественному промыслу.
23. Прочие услуги носящие производственный характер:
    • Изготовление валяной обуви.
    • Ремонт игрушек.
    • Ремонт туристического инвентаря и снаряжения.
    • Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из предоставленного заказчиком материала.
    • Изготовление и ремонт очковой оптики.
    • Распил дров и вспашка огородов.
    • Граверные работы по стеклу, дереву, фарфору, металлу, керамике; ремонт и изготовление лодок из дерева.
    • Оказание услуг по переработке даров леса и сельскохозяйственных продуктов, в том числе по обдирке зерна, помолу зерна, переработке маслосемян, переработке картофеля; копчению и изготовлению колбас; выделка шкур, переработка на трикотажную пряжу давальческой мытой шерсти.
    • Выделка шкур животных, стрижка домашних животных, расчес шерсти.
    • Изготовление и ремонт гончарных изделий и бондарной посуды.
    • Защита зеленых насаждение, огородов и садов от болезней и вредителей.
    • Картонажные, переплетные, окантовочные и брошюровочные работы.
    • Печать и изготовление визиток и пригласительных на семейные торжества.
    • Гравировка и чеканка ювелирных изделий.
    • Ремонт бижутерии и ювелирных изделий.
    • Реставрация, производство ковровых изделий и ковров.
    • Замена элементов питания в электронных часах, а также иных приборах; зарядка газовых баллончиков, используемых в сифонах.
24. Стереофоническая и монофоническая запись на магнитную ленту пения, речи заказчика и инструментального исполнения, а также на компакт-диск; услуги по перезаписи литературных и музыкальных произведений на компакт-диск или магнитную ленту.
25. Оказание услуг платных туалетов.
26. Ведение домашнего хозяйства и уборка жилых помещений.
27. Проведение занятий по спорту и физической культуре.
28. Услуги художественного оформления, а также оформление интерьера в жилом помещении.
29. Оказание услуг повара по изготовлению блюд на дому.
30. Оказание услуг носильщика на аэровокзалах, вокзалах, автовокзалах, на железнодорожных вокзалах, в речных, морских и аэропортах.
31. Декоративное цветоводство и услуги по зеленому хозяйству.
32. Сбыт сельхоз продукции (сортировка, хранение, расфасовка, мойка, сушка, транспортировка и упаковка).
33. Обслуживание сельхоз производства (агрохимические, транспортные, мелиоративные и механизированные работы).
34. Охота и ведение охотничьего хозяйства.
35. Ведене фармацевтической и медицинской деятельности, при наличии лицензии по указанным видам деятельности.
36. Ритуальные услуги.
37. Услуги по прокату.
38. Экскурсионные и обрядовые услуги.
39. Частная детективная деятельности, при наличии лицензии.
40. Уличные патрули, вахтеры сторожа и охранники.
41. Оказание услуг общественного питания, если залы обслуживания не превышают 50 кв.м. по каждому отдельному объекту.
42. Торговля в розницу с помощью стационарной торговой сети, которая не имеет торговых залов, а также при помощи объектов нестационарной сети.
43. Торговля в розницу при помощи стационарной сети, у которой площадь торгового зала не превышает 50 кв.м., считая каждый объект.

[/vc_column_text][/vc_tta_section][vc_tta_section title=»С 2016 года дополнительного были добавлены следующие виды деятельности:«][vc_column_text]

44. Оказание услуг общественного питания, осуществляемые с помощью объектов организации общественного питания, которые не имеют залы обслуживания.
45. Консервирование, переработка и сушка овощей и фруктов.
46. Производство изделий из кожи и кожи.
47. Производство мучных и хлебобулочных кондитерских изделий.
48. Уход за инвалидами и престарелыми.
49. Выпас, перегонка, транспортировка и забой скота.
50. Производство молочной продукции.
51. Рыболовство, спортивное и товарное рыболовство.
52. Выращивание семян трав и рассады овощных культур, а также производство плодово-ягодных посадочных растений.
53. Прочая лесоводческая деятельность и лесоводство.
54. Устный и письменный перевод.
55. Заготовка и сбор лекарственных растений, не древесных и пищевых лесных ресурсов.
56. Ремонт коммуникационного оборудования и компьютеров.
57. Утилизация, обработка и сбор отходов, в том числе обработка вторсырья.
58. Отделка, обработка и резка камня для памятников.
59. Разработка баз данных и программ для ЭВМ (информационных продуктов вычислительной техники и программных продуктов), их модификация и адаптация.

[/vc_column_text][/vc_tta_section][/vc_tta_accordion]

Как получить патент

Для того чтобы получить патент, предпринимателю нужно заполнить заявление согласно утвержденной формы № 26.5-1 и подать его в налоговую службу по месту жительства. Составление можно произвести на компьютере или от руки, купив бланк в специализированном магазине.

Подача заявления по форме № 26.5-1 может быть выполнена лично предпринимателем, его представителем (согласно оформленной нотариальной доверенности), почтой, или произведена через специализированного оператора связи в электронном виде.

В последних двух случаях датой подачи признается день отправки документа через почтовую службу или оператора.

В пятидневный срок с момента получения заявления, налоговая служба обязана выдать патент или отправить письмо с сообщением об отказе в его оформлении.

Нужно иметь в виду, что использование патента допускается только в том населенном пункте, где он был получен. При этом законодательство не запрещает получить одновременно несколько патентов в различных городах.

Стоимость патента для ИП

Чтобы узнать сколько стоит патент, нужно обратится в ИФНС, в которой произведут расчет на основании существующего алгоритма. Предприниматель и сам может определить данную сумму.

Для этого ему необходимо найти соответствующий региональный закон, в котором можно посмотреть таблицу с потенциальными доходами в зависимости от вида деятельности и числа сотрудников. Затем данный показатель умножается на ставку налога, которая равна 6%.

Далее производится определение размера патента в зависимости от его срока, то есть полученный налог делится на 12 и умножается на период действия документа.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

Наряду с ПСН существуют еще такие льготные режимы, как УСН, ЕНВД, ЕСХН, которые предприниматель может использовать в своей работе.

ПСН и ЕНВД

ПСН И ЕНВД похожи тем, что базой для расчета платежа является возможный доход. Но в отличие от патента у вмененки более сложный алгоритм расчета налога с применением различных показателей и коэффициентов. На каком режиме налог получается меньше, нужно смотреть в каждом индивидуальном случае. У ЕНВД выше ставка налога (15%), чем у ПСН (6%), однако, применяемые коэффициенты значительно могут снижать размер потенциального дохода.

На патенте нельзя принимать к уменьшению сумму страховых взносов, на ЕНВД — можно. Вмененка требует ежеквартальной уплаты налога, сдавать ее с нулевыми показателями нельзя. При патенте ИП сам выбирает период действия патента.

ПСН и УСН

Патентная система также очень похожа на упрощенную, рассчитываемую  по «доходам». При обоих режимах действуют одинаковые ставки налога, но базой в первом случае выступает возможный доход, во втором фактический. ИП при каждой из данных систем должен вести специальный налоговый регистр — книгу доходов и расходов. При расчете налога по УСН (6%) возможно учитывать сумму оплаченных отчислений во внебюджетные фонды, что нельзя делать при патенте.

ПСН может быть приобретен на несколько месяцев, но и УСН по доходам можно сдавать при необходимости нулевую (если работа не осуществлялась). Главное отличие УСН от ПСН заключается в необходимости предоставления годовой декларации.

ПСН и ЕСХН

Предприниматель может столкнуться с выбором налогообложения между ПСН и ЕСХН. Но это бывает достаточно редко, так как оба режима имеют ограниченный список видов деятельности и различные критерии применения. В этом случае ЕСХН будет выгоднее патента даже с учетом одинаковых ставок, поскольку объектом для налогообложения здесь являются доходы минус расходы, а у ПСН — потенциальная выручка.

ПСН и ОСНО

Патентную и общую систему налогообложения нельзя сравнивать напрямую, поскольку общий режим возлагает на плательщика максимально возможное бремя по исчислению и уплате налогов, а также требует формирования полного пакета отчетности. В то же время патент — самая простая система налогообложения.

Оплата патента и отчетность

Под налогом, который необходимо заплатить при использовании патента понимается стоимость его приобретения.

Очень важным отличием ПСН от других видов является фактический авансовый налоговый платеж:

• Срок до 6 месяцев — патент надо оплатить в полном объеме до момента окончания его действия.
• Срок более 6 месяцев — патент выплачивается двумя частями: 1/3 часть не позднее 90 дней с начала работы и оставшиеся 2/3 части до момента его окончания.

Декларация при применении патентной системы не подается. Тем не менее предприниматель обязан вести регистр учета доходов по каждому патенту, который у него есть. Это необходимо для контроля за уровнем полученных доходов — ведь при заработке более 60 млн. р. ИП потеряет право на ПСН.

Книга может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. В первом случае она должна быть сшита, каждый лист пронумерован, а на последней странице заверена печатью ИП и налогового органа с указанием количества страниц.

При ведении документа к нему предъявляется несколько требований:

• Записи должны идти по хронологии друг за другом.
• Каждой операции должна соответствовать одна строка.
• Исправление ошибок при помощи корректоров не допускается.