Интересные статьи
Главная / Налоги и платежи / Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) / Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – что это за система налогообложения, кто может применять

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – что это за система налогообложения, кто может применять

Одним из видов специальных налоговых режимов, которые применяются в настоящее время в системе налогообложения является единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД (или же «вмененка»). Его главной особенностью является то, что доходы от хозяйственной деятельности не влияют на величину налога.

Что такое ЕНВД

ЕНВД2Как уже сказали, вмененка относится к специальным налоговым режимам, при котором налог рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, устанавливаемого государством, а не из фактически полученной прибыли.

Таким образом вы платите фиксированный налог как с 10 000 рублей, так и 1 млн. рублей. ЕНВД схож с патентной системой налогообложения (ПСН), которая вероятно заменит его после 2021 год, так как вмененка, предположительно, будет применяться именно до этого года.

В свою очередь потенциальный доход определяется исходя фиксированных показателей, которые зависят от выбранного вида деятельности – это, например, количество работников, площадь торгового зала в квадратных метрах и т.п. Таким образом, чем больше у вас работников или площадь тяговых залов, тем большую сумму налога вы должны будете заплатить.

Как и все специальные налоговые режимы, ЕНВД заменяет ряд основных налогов, таких как НДС (таможенный сюда не входит), налог на имущество (исключение составляют объекты, по которым в качестве налоговой базы берется их кадастровая стоимость), НДФЛ для ИП. Данные налоги в основном, уплачиваются на общей системе налогообложения (ОСНО).

Условия применения ЕНВД

Прежде чем перейти на данный налоговый режим необходимо удостовериться, что вы имеете право его применять. Ограничения могут возникать как в зависимости от вида деятельности, численности, так и масштаба бизнеса. Стоит отметить, что с 1 января 2013 года перейти на вмененку можно на добровольной основе.

Кто не вправе применять единый налог на вмененный доход:

  1. Если за предыдущий календарный года средняя численность у организаций и ИП не превысила 100 человек.
  2. Если организации и ИП сдают в аренду авто газозаправочные и автозаправочные станции.
  3. Организации и ИП, которые ведут деятельность в рамках доверительного управления или по договорам простого товарищества.
  4. Если доля участия в организации других юр.лиц превышает 25%.
  5. Учреждения социального обеспечения и здравоохранения, образования, а также при оказании услуг общественного питания.
  6. Крупные налогоплательщики.

Виды деятельности попадающие под ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО

  1. Мойка автотранспортных средств, а также их техническое обслуживание и ремонт (автосервисы).
  2. Оказание ветеринарных услуг.
  3. Бытовые услуги населению (услуги душевых, бань, парикмахерских; фотоателье; обрядовые и ритуальные услуги; прачечные и химчистка; транспортно-аудиторские; строительство различных построек, жилья и их ремонт; техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов; ремонт и изготовление мебели; услуги по прокату; изготовление металлоизделий; ремонт и пошив трикотажных, кожаных, меховых изделий, обуви, головных уборов и др.).
  4. Размещение рекламных материалов на транспортных средствах на их внутренних и внешних поверхностях.
  5. Размещение рекламных материалов на наружных рекламных поверхностях (в том числе электронные табло, а также экраны с автоматической сменой изображения).
  6. Услуги платных автостоянок (исключения составляют штрафстоянки).
  7. Перевозка грузов и пассажиров автотранспортом (если автопарк не превышает 20 единиц техники).
  8. Сдача в аренду земли для размещения на ней объектов осуществляющих организацию общественного питания; для размещения нестационарной и стационарной сети торговли.
  9. Оказание услуг по временному проживанию и размещению, если каждый объект не превышает по площади 500 кв. м.
  10. Предоставление в аренду стационарных мест торговли, которые не имеют торговые залы; Объектов организации общепита, которые не имеют залы обслуживания; объектов нестационарной сети торговли.
  11. Предоставления услуг общепита, если по каждому объекту площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м.; посредством объектов, которые не имеют залы обслуживания посетителей.
  12. Торговля в розницу через объекты нестационарной сети торговли; через объекты стационарной сети торговли, которая не имеет торговые залы; через павильоны и магазины у которых площадь каждого торгового зала не превышает 150 кв. м.
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Коды видов деятельности по ЕНВД и базовая доходность в 2018 году

Как перейти на вмененную систему налогообложения?

Перейти на вмененку можно при регистрации ИП или ООО, а также в течении 5 рабочих дней, считая со дня начала применения данного налогового режима. Делается это на основании заявления, которое подается по месту ведения деятельности. При этом организации подают по месту юридической регистрации, а ИП по месту прописки.

В случае применения данного режима в по нескольким районам города, необходимо встать на учет в каждом районе! Штраф за нарушения сроков постановки на учет составляет 10 тыс. руб.

Что бы встать на учет ЕНВД необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление:

Заявление в ФНС по фактическому месту ведения деятельности подается в следующих случаях:

  1. При размещении рекламных материалов на транспортных средствах.
  2. При ведении разносной или развозной торговли в розницу.
  3. При оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при помощи автомобильного транспорта.
Обращаем внимание! Осуществить переход на другие специальные налоговые режимы с ЕНВД можно лишь начиная со следующего календарного года. Тем не менее в соответствии с НК переход на УСН можно осуществить с начала месяца окончания ведения деятельности по единому налогу на вмененных доход. При этом в заявлении на УСН по форме 26.2-1 указывается первое число того месяца, в котором налогоплательщик перестал применять данный режим.

Расчет налога ЕНВД

Формула для расчета вмененного налога

Формула для расчета налога не является сильно сложной:

Налог = (БД *ФП * К1 * К2 * 15%) – Страховые взносы в ПФР, где

Величина базовой доходности (БД) и физический показатель (ФП) устанавливается государством, ознакомиться с данными коэффициентами вы сможете, перейдя по ссылке.

Коэффициент-дефлятор К1 также устанавливается чиновниками Минэкономразвития РФ на каждый последующий код, так в 2015 и 2016 году он равен 1,798. Отметим, что ранее чиновники хотели увеличить этот показатель на 2016 до 2,083, поэтому на 2017 год есть вероятность увеличения этого коэффициента. К1 одинаков для всех налогоплательщиков.

Корректирующий коэффициент К2, в отличие от К1 устанавливается местными властями в регионах и может как увеличивать, так и уменьшать величину налога в зависимости от региона (района) и вида деятельности. Узнать коэффициент К2 можно на официальном сайте налоговой, при этом необходимо будет выбрать свой регион вверху, с левой стороны.

Обращаем внимание! Последний коэффициент, как правило, устанавливается в размере 15%, однако местные власти в регионах с 1 октября 2015 года могут устанавливать ее в размере от 7,5 до 15%, в зависимости то вида деятельности и категории налогоплательщика, поэтому это следует уточнить в ФНС своего района, как и при необходимости значение коэффициента К2.

Страховые взносы в ПФР – это взносы, уплачиваемые ИП за себя, или же взносы за работников, уплачиваемые организацией или предпринимателем, у которого есть наемные работники. Нюансы уменьшения налога рассмотрим подробнее ниже.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Как вести учет на УСН «доходы»

Расчет за неполный месяц

Если организация только начала свою деятельность или же закончила, при этому ведение деятельности началось не с начала месяца, то налог рассчитывается за неполный месяц. Для этого необходимо рассчитать налог за весь месяц, далее разделить на количество дней данного месяца, и умножить на количество дней ведения деятельности.

Несколько видов деятельности (несколько районов)

Если налогоплательщик применяет несколько видов деятельности, который попадают под вмененный режим, то необходимо рассчитать налог по каждому из них в отдельности и сложить вместе. Если деятельность ведется в одном муниципальном образовании, т.е код ОКТМО будет одинаковый, то суммы налога учитываются в одной декларации и уплачиваются по одному ОКТМО, а если код отличается, то декларация и уплата осуществляет отдельно по каждому коду ОКТМО.

Пример расчета налога

Расчет налога до уменьшения его на выплаты в ПФР будет одинаков для ООО и ИП. Для примера возьмем автосервис с 1-м работником (сам ИП) и с 5-ю работниками (код вида деятельности 03, величина базовой доходности 12000, см. коды видов деятельности и базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица). Компания находится в г. Ростове-на-Дону, на ул. Таганрогская, при этом районный коэффициент К2 будет равен 0,8.

Теперь подставим значения в выше указанную формулу. Для 1 работника (только ИП):

Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 1 * 15%= 2 589 рублей.

Налог за квартал = 2589 * 3 = 7 767 рублей.

Для 5 работников (ООО или ИП с работниками, включая самого предпринимателя):

Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 5 * 15%= 12 946 рублей.

Налог за квартал = 12 946 * 3 = 38 838 рублей.

Предположим, что ИП уплачивается взносы в ПФР за себя за квартал в размере 12 000 рублей, а за работников в ПФР платиться 25000 рублей в квартал. Рассмотрим каким образом можно уменьшить рассчитанную сумму налога.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Уменьшение ЕНВДЕдиный налог на вмененный доход в 2018 году для ИП и ООО также можно уменьшить на перечисленные страховые взносы в ПФР, однако есть важные тонкости, которые необходимо учесть!

ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает без работников, то он имеет право уменьшить на 100% сумм уплачиваемых за себя, при этом выплаты за работников не учитываются в расчете! Для нашего примера с одним работником получим следующее:

Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР ИП за себя = 7 767 – 12 000 = 0.

Таким образом видим, что предприниматель может уменьшить полностью выплаты по налогу и получается, что он уплачивает только взносы в пенсионный фонд. Если у него есть работники или же в случае ООО ситуация будет иная.

ИП с работниками и организации

Если мы рассматривает организацию или предпринимателя, у которого есть наемные работники, то величину налога можно уменьшить не более чем на 50% и только на сумму выплат за работников.

Важно! Если у предпринимателя есть наемные работники, то сумму налога можно уменьшить только на сумму выплат в ПФР за работников, а выплаты ИП за себя не учитываются.

Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38838 – 19419 = 19 419.

Поясним, откуда взялась сумма 19 419: при вычислении необходимо взять 50% от суммы налога и сравнить ее со взносами в пенсионный фонд за работников, так как налог уменьшается не более чем на 50%. В нашем случае 38 838 * 0,5 = 19 419, а взносы в ПФР составляют 25 000, в связи с этим мы можем уменьшить только на 19 419.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Заявление о переходе ООО на ЕНВД, форма ЕНВД-1

Если уплаченные взносы за работников составляли, например 18 000 рублей, то расчет осуществлялся по-другому. Так как 50% суммы налога больше выплат в ПФР (19 419 > 18 000), то налог можно уменьшить на всю суммы выплат в пенсионный. Таким образом получится:

Налог к выплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38 838 – 18 000 = 20 838.

Вывод следующий: оптимизировать и уменьшить величину налога можно за счет выбора района города, где коэффициент К2 меньше, в данном случае уменьшить количество работников и оптимизировать выплаты за них в ПФР, чтобы они были в районе 50% от расчетной суммы налога.

Обращаем внимание! Уменьшить налог можно только на сумму перечисленных взносов в том квартале, в котором они были проведены, а не на сумму начисленных взносов! Поэтому уплачивать взносы в ПФР предпринимателю за себя лучше равномерно в течение всего года.

Сроки уплаты налога и предоставления отчетности

Плательщики вмененного налога уплачиваются взносы и предоставляются декларацию по ЕНВД ежеквартально, по итогам прошедшего квартала.

Налог необходимо заплатить не позже 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом:

  1. За 1 квартал – 25 апреля.
  2. За 2 квартал – 25 июля.
  3. За 3 квартал – 25 октября.
  4. За 4 квартал – 25 января уже последующего года.
Стоит отметить, что при отсутствии деятельности по данному налогообложению платить налоги все-таки придется!

Плательщики вмененки не обязаны вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР), а в качестве отчетности должны ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД не позже 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Сроки предоставления декларации следующие:

  1. За 1 квартал – 20 апреля.
  2. За 2 квартал – 20 июля.
  3. За 3 квартал – 20 октября.
  4. За 4 квартал – 20 января уже последующего года.

Помимо этого, плательщикам вмененного налога необходимо вести учет по физическим показателям (ФП), которые учитываются в расчете. При расчете площади можно брать в расчет договор субаренды/аренды или документ о праве собственности с указанием площади помещения, стоянки и т.д.

Если говорить о количестве сотрудников, то на практике налоговики могут ссылаться на табель учета рабочего времени, в котором должны быть отражены все работники. При этом необходимо учитывать, что если сотрудник был принят даже в последний день месяца, то его необходимо будет учитывать в расчете. В связи с этим принять нового сотрудника лучше будет начиная с первого числа следующего месяца.

Совмещение вмененного налога с другими режимами

Вмененная система налогообложения, как и патентный режим (ПСН) применяется к определенным видам деятельности, в связи с этим допускается совмещение их с другими режимами, такими как УСН, ОСНО и ЕСХН. При этом необходимо будет вести раздельный учет по каждому виду деятельности, так как вести учет одновременно по двум системам нельзя.

Также стоит заметить, что если компания применяет общий режим и является плательщиком налога на имущества, при совмещении режимов, то имущество, которое относится к вмененке не подлежит налогообложению. Так, например, если компания осуществляет розничную или оптовую торговлю маслами (УСН) и ремонтирует автомобили (ЕНВД), то налог на имущество не будет уплачиваться с подъемников, стендов сход-развала и т.п.

Снятие с учета плательщика ЕНВД

Для того, чтобы осуществить снятие плательщика ЕНВД с учета, необходимо в течение 5 рабочих дней предоставить в ФНС соответствующее заявление:

После этого ФНС выдает уведомление о снятии с учета в течении 5 дней.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам:

Adblock
detector