Интересные статьи
Главная / Налоги и платежи / Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка). Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог. При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Упрощенная система налогообложения и ее виды

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

  • Самый простой – это УСН «доходы», ставка по которому составляет 6%.
  • Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы», ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.
Стоит отметить, что для применение данного вида налогообложения необходимо соответствовать определенны условиям, а это ограничения по виду деятельности, количеству персонала или годовому обороту. Если организация или ИП, работающие на УСН выходят за рамки этих условий, то они должны перейти на общий режим (ОСНО).

Условия применения УСН

Когда нельзя применять уснПрименение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Численность:

  • Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

  • Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
  • Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
  • ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
  • Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
  • Хозяйствующие субъекты, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
  • Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
  • В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
  • Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
  • Организации, у которых есть филиалы.
C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств, для филиалов так все осталось без изменений.

По доходу:

  • Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.
Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

  1. При организации компании, вместе с документами для регистрации.
  2. В течение 30 дней после регистрации.
  3. До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
  4. Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.
Подробнее о том, как заполнить заявление на УСН по форме 26.2-1 читайте здесь.

Что выбрать УСН «Доходы» или «доходы минус расходы»?

Упрощенная система налогообложенияДля того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

УСН «доходы» – 6%

Порядок расчета упрощенки в данном случае весьма прост, для его расчета необходимо взять все полученные доходы и умножить на ставку, которая составляет 6%.

Пример 

Предположим, вы получили доход в 1 млн. рублей, то доход будет рассчитываться по следующей схеме:

Налог = Доход * 6%,

В нашем случае 1 000 000 *6% = 60 000 рублей.

Обращаем ваше внимание, что расходы при УСН “доходы” никак не учитываются. Поэтому ее стоит применять в том случае, если расходы подтвердить весьма сложно или их доля весьма мала. Систему 6% применяют в основном ИП, работающие без работников или имеющие небольшой штата, за счет несложного ведения учета можно обойтись без бухгалтеров и не использовать бухгалтерский аутсорсинг.

УСН «Доходы минус расходы» – 5-15%

Данная система исчисления налогов более сложная, и скорее всего в одиночку, без квалифицированного бухгалтера будет обойтись весьма сложно. Однако правильно применение этой системы может сэкономить налоги и ее стоит применять в том случае, если ООО или ИП может подтвердить расходы.

Внимание! Считается, что данная упрощенная система налогообложения выгоднее, чем 6% в том случае, если величина подтвержденных расходов составляет не менее 50% доходов.

Ставка по налогу, как правило, составляет 15%, однако она может быть уменьшена в регионах до 5% и в случае применения определенных видов деятельности. Подробности о льготной ставке следует уточнять в своей налоговой инспекции.
Пример

Возьмем также годовой доход в размере 1 млн. рублей, а расходы возьмем в размере 650 тыс. рублей, рассчитаем налоги по ставке 15%.

Налог = (Доходы – расходы) * ставка (5-15%)

В нашем случае: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Как видно в данном случае, что величина налога будет меньше, но учет вести гораздо сложней. При этом не все расходы при УСН доходы минус расходы модно учитывать при расчете налога, более подробно можете почитать об это налогообложении перейдя по ссылке.

Минимальный налог и убыток

Еще один нюанс, который присутствует у данной системы – это минимальный налог. Он платится в том случае если расчетный налог меньше этой суммы или вообще равен нулю, ставка его составляет 1% от величины дохода, без учета понесенных расходов (НК РФ, ст.346.18). Так, если брать описанный нами пример, то минимальный налог составит 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), даже если к выплате вы насчитали, например, 8000 руб. или же 0 руб.

Даже если ваши расходы будут равняться доходам, что по сути приводило бы к нулевой базе при расчете налога, вам все равно необходимо будет уплатить этот 1%. При исчисление «по доходам» минимальный налог отсутствует. Если по итогам прошедшего налогового периода у налогоплательщика возник убыток, то эту сумму можно включить в расходы в последующих годах, и соответственно уменьшить величину налога.

Уменьшение УСН на сумму страховых взносов

уменьшение усн

Одним из положительных моментов упрощенки является то, что величину налога можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов в ПФР. Однако есть некоторые особенности, как при выборе системы исчисления налогов, так и при наличии наемных работников.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Упрощенная система налогообложения – ИП по системе «Доходы» без работников

Как известно, предприниматель может работать без наемных сотрудников, при этом он уплачивает только платеж в ПФР за себя, которые устанавливается правительством на каждый год. Так в 2016 году его величина составляет 23 153, 33 (ПФР и ФОМС). Данный платеж позволяет уменьшить величину налога на всю его величину (на 100%). Таким образом, что ИП может даже вообще не платить данный налог.

Пример

Иванов В.В. за прошедший год заработал 220 000 рублей, а Петров А.А. заработал 500 000 рублей, оба заплатили выше указанный платеж за себя в полном размере, в итоге налоги для них рассчитываться следующим образом:

Для Иванова: Налог = 220 000*6% = 13 200, так как сумма платежа в ПФР за себя больше, чем полученное значение, поэтому итоговое значение по налогу будет равно нулю.

Для Петрова: Налог = 500 000*6% = 30 000, вычитаем платеж за себя, получаем, что величина налога к уплате будет составлять 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.

Упрощенная система налогообложения – ИП и ООО по системе «Доходы» с работниками

Данная ситуация может возникнуть как у организации, которая попросту не может работать без работников, так и у ИП. Налоги можно уменьшить в этом случае на величину платежей за сотрудников, но не более, чем на 50%. При этом платеж ИП за себя уплачивается в полном размере, но не учитывается при уменьшении.

Пример 1

Петров заработал 700 000 рублей, а платежи в ПФР за работников составили 18 000 рублей. В этом случае получим:

Налог = 700 000 * 6% = 42 000, так как сумма платежей в ПФР за работников не превышают 50% полученной суммы, то на нее можно целиком уменьшить УСН. Налог к уплате в данном случае будет равняться 24 000 (42 000 – 18 000).

Пример 2

Предположим тот же Иванов (или ООО «Иванов и К») заработал 700 000, при этом в ПФР за работников он заплатил 60 000 рублей.

Налог = 700 000 * 6% = 42 000 рублей, при этом оно может уменьшить не более 50% налогов, в нашем случае это 21 000. Так как 60 000 (платежа в ПФР) больше, чем 21000, то уменьшить налоги можно не более, чем на 21 тысячу, то есть не более 50%. В итоге Налог к уплате будет составлять 21 000 рублей (42 000 – 21 000).

УСН «доходы за минусом расходов»

В данном случае не имеет значение наличие или отсутствие наемных работников. При этом уменьшается не сам налог, а как в рассмотренных примерах выше, а налоговая база. Т.е. суммы оплат в ПФР включается в величину расходов и уже с разницы будет рассчитываться налог по применяемой ставке.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Коды видов деятельности по ЕНВД и базовая доходность в 2018 году

Пример

Так, если Петров получил доход в размере 500 000 рублей, а расходы составили – аренда 20 000 руб., зарплата 60 000, платежи в ПФР за работников составили 18 000, за себя.

Налог к уплате = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Как видите принцип расчета несколько отличается.

Уплата 1% в ПФР при доходе более 300 000 рублей

Обращаем ваше внимание, что если индивидуальный предприниматель получил доход за отчетный период более 300 тыс. рублей, то в пенсионный фонд (ПФР) уплачивается дополнительно 1% с суммы превышения. Например, если получен доход в размере 400 000 руб., то дополнительно потребуется уплатить (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рублей.

Важно! В письме от 07 декабря 2015 под номером № 03-11-09/71357 Минфин разъяснил, что данный платеж будет приравниваться к обязательному фиксированному платежу, таким образом на эту сумму также можно уменьшить УСН. Не путайте данную сумму с минимальный налогом!

Отчетность и уплата налога

отчетность по уснДанный вид налогообложения подразумевает следующую отчетность:

  1. Декларация по УСН предоставляет 1 раз в год, срок предоставления – до 30 апреля года, которые следует за прошедшим.
  2. Предпринимателями должна вестись книга учета доходов и расходов, сокращенное название – КУДиР. С 2013 года ее заверение в ФНС не требуется. Но прошнурованная, прошитая и пронумерованная она должна быть в любом случае, однако в случае предоставления нулевой отчетности, в некоторых регионах ее не требуют.

Если предприниматель прекращает свою деятельность по УСН, то он должен предоставить декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором она прекратилась.

Уплата налогов

Хотя и отчетность предоставляется 1 раз в год, все же придется учет вести постоянно, потому что платежи по УСН делятся на 4 части – 3 из них являются авансовыми и обязательными, как и 4-й итоговый платеж за год. При этом, если вы не платите авансовые платежи или платите на правильно, то вам могут быть начислены штрафы и пени.

Сроки уплаты авансов и налога следующие:

  • За первый квартал платеж необходимо провести до 25 апреля.
  • За второй квартал платеж осуществляется до 25 июля.
  • За третий квартал оплата производится до 25 октября.
  • Годовой и окончательный расчет осуществляется не позднее 30 апреля год, который следует за отчетным. Т.е. например, 30 апреля 2017 года будет крайний срок уплаты налога за 2016 год.

 Ответственность за выявленные нарушения

  1. Если вы просрочили или попросту не предоставили вовремя декларацию по УСН штраф составит 5-30% исходя из той суммы налога, которую требовалось оплатить. При этом минимальный штраф составляет 1000 рублей.
  2. Если вы не платили налоги, то штрафные санкции составят 20-40% исходя из тех сумм, которые вы не оплатили.
  3. При задержке платежей, ровно, как и неправильном их исчислении начисляются пени.

29 комментариев

  1. ИП зарегистрировано 27.02.17 УСН (доходы – расходы) без сотрудников а к деятельности приступаем 01.04.17 , должна ли я уже платить взносы ПФР ОМС и авансовый налоговый платеж – когда и сколько?

    • Галина, добрый день! Авансовый платеж необходимо платить при наличии дохода, а так как у вас его нет, то соответственно его рассчитывать по итогам 2-го квартала. Платежи в ПФР и на ОМС вы можете оплачивать как 1 раз в год, до 31 декабря, так и ежеквартально. Последний вариант лучше, так как вы равномерно сможете уменьшать авансовые платежи УСН за счет оплаты в фонды.

  2. Надежда

    Здравствуйте! У меня такой вопрос по исчислению моей налоговой базы. Я являюсь ИП в туристической сфере. Мы продаем путевки туристам по цене туроператора, а потом перечисляем туроператору оплату за туры за минусом нашей комиссии (в размере от 6 до 11%, в зависимости от туроператора). Т.е. мы являемся комиссионерами и нашей прибылью является нашей комиссия. Следует ли из этого, что наша налоговая база это размер нашей комиссии, а не общий оборот? Т.е. при исчислении налога в ПФР в 1% мы учитываем размер комиссии, а не оборот? Также при УСН “доход минус расход” мы можем также в расходы учитывать комиссии банков при ведении счета, платежах, оплату аренды офиса и другие различные сопутствующие расходы по ведению бизнеса, подтвержденные документально? Заранее благодарю за консультацию. С уважением, Надежда.

    • Добрый день, Надежда! Перенесли ваш комментарий к статье по УСН. Что касается налоговой базы по УСН то у вас идет расчет доходы минус расходы, сюда конечно будут входить документально подтвержденные расходы, такие как аренда, комиссии банков и т.д. С разницы вы и исчисляете налог по УСН. Что качается фиксированных платежей, то в настоящее время еще не встречали письма налоговой, в соответствии с которыми базу для 1% необходимо исчислять исходя из разницы доходы минус расходы. Такая ситуация возникала в отношении ОСНО у ИП, а вот по УСН “доходы минус расходы” нет. Можно попробовать исчислить с разницы, но есть большая вероятность, что налоговая такую позицию не примет и ее необходимо будет отстаивать. Сейчас нормы налогового кодекса говорят о том, что 1% исчисляется исходя из полученного дохода и расходы в расчет не берутся, хотя это и не правильно.

  3. Владимир

    Добрый день! ИП , УСНО, доход минус расход, ставка 15 %и 8%, вопрос : в каком случае применяется 8%?
    Хабаровск

    • Владимир, добрый день! Как правило при УСН “доходы минус расходы” ведется по ставке 15%, но в некоторых регионах могут действовать льготные условия. Ставка может доходить до 5%. Узнавать об этом необходимо в своей налоговой инспекции.

  4. Сергей Анатольевич

    Здравствуйте , ИП УСН ” доходы минус расходы”, по результатам года весь товар МНОЮ оплачен, часть товара отгружена и оплачена покупателем, остальная часть отгружена , но не оплачена , прихода денег нет. Могу ли я включать в расходы на закуп отгруженную, но не оплаченную часть товара, или проще не показывать его в расходах в закупе и иметь несуществующие остатки на складе?

    • Добрый день, Сергей Анатольевич! Надеюсь правильно поняли Ваш вопрос – по факту товар переходит в собственность покупателя после его полной оплаты. Соответственно и в расходы вы сможете поставить тогда, когда его оплатите. Так может случиться, что вам “навезли” товара, например, на пару миллионов больше, а на самом деле это не так. Расчет будет считаться “по оплате”, а не “по отгрузке”.

      • Сергей Анатольевич

        Здравствуйте! Вы меня неправильно поняли. Я товар купил и полностью оплатил . Весь этот товар я продал покупателям , но по части сделок денег с покупателей не получил, хотя товар отгрузил . Таким образом , весь товар мною получен и оплачен , весь отгружен покупателям по накладным , но денег не получено. По закону доход определяется фактическим получением денег на счет и в кассу, а надо ли включать в расходы мои расходы на приобретение товара , в последующем мною поставленным покупателям , с которых я денег не получил, хотя товар им отгрузил – я сомневаюсь , и в этом и есть суть моего вопроса. Так как остатки налоговая не проверяет при УСН “Д-Р” , не проще ли оставить на фиктивных остатках товар ,за который я денег не получил ?

      • Сергей Анатольевич

        Я отправил комментарий на Ваш ответ – но он не отражается в ленте форума . Что делать?

  5. Сергей Анатольевич

    По закону доход определяется фактическим получением денег на счет и в кассу, а надо ли включать в расходы мои расходы на приобретение товара , в последующем мною поставленным покупателям , с которых я денег не получил, хотя товар им отгрузил – я сомневаюсь , и в этом и есть суть моего вопроса. Так как остатки налоговая не проверяет при УСН “Д-Р” , не проще ли оставить на фиктивных остатках товар ,за который я денег не получил ?

    • Налоговую больше интересует показатели из которых формируется база по налогу – это доход и расход. Если вы отгрузили товар покупателю, а денег не получили, соответственно дохода и не возникло фактически. Нужно по факту делать получили деньги на счет в качестве прибыли – отразили, заплатил со счета – расход. Иногда лучше не показывать в налоговой убытки, так как это всегда прецедент к проверке. Но если вы купили товар и полностью его оплатили – то почему вы его не должны учитывать? Вы же Учитывайте доходы и расходы “кассовым методом”, поэтому вы его оплатили, соответственно по закону он перешел к Вам. Тут нарушений никаких нет. То, что товар был отгружен, но не оплачен – тут брать только те части, которые были фактически оплачены покупателем.

      • Сергей Анатольевич

        Я с Вами согласен. Но у меня второй вопрос – могу ли я использовать оплаченный мною и оприходованный товар (приобретенный для перепродажи) в личных целях , не оплачивая его сам у себя в кассу и не увеличивая доход ,учтенный “кассовым методом”?

  6. Сергей Анатольевич

    Просто я хочу прекращать предпр. деятельность , а у меня остатков по КУДИР на 5млн руб. С уважением , С.А.

    • Да теоретически можно использовать и в личных целях – смотря какой товар. Вам же никто не может запретить купить товар и не продать…

      • Сергей Анатольевич

        Строительные материалы , напольные покрытия . А как этот товар убрать из прихода , если он отражен в КУДИР? Расходной накладной?, если даже по цене закупа ,то уплачу 1% минималки и 1% ПФ , есть ли другой вариант?

        • Если вы этот товар будете использовать для себя, то вы и не будете ни откуда ничего убирать. Вы же его себе взяли.

  7. Сергей Анатольевич

    И еще на 2,5 млн руб товара мною отгруженного покупателям , но не оплаченного , долги безнадежные.

    • Для таких случаев есть суд, в который можно обратиться. Если есть подтвержденные документы на отгрузку товара, то это выигрышное дело. Если у них нет денег, тогда возможно инициация процесса банкротства должника. Сумма не маленькая как бы.

  8. Александр

    Так можно ли,не весь товар ставить на приход,а как же сверка контрагентов?

    • Добрый день, Александр! Не совсем понятно к чему задан вопрос? В тематике статья не описывает вроде бы как данный вопрос. А вообще весь товар должен ставиться на приход, если он поступил на склад.

  9. Адександр

    Я купил товар на 500 т,в магазин провёл на 300 т,разницу привёз знакомым по закупке,как накажут,если проверка?

    • Смотря как Вы покупали товар – как ИП или как физическое лицо. А также каким образом он был продан. Были ли выписаны документы или нет. Лучшим вариантом было бы переделать покупку на физическое лицо, чтобы вопросов не возникло. Если закупал ИП, то есть вероятность встречной проверки от фирмы продавца к Вам и налоговики запросят документы о поступлении товара. Но Вы же могли его “не продавать”, в этом случае факта получения прибыли нет. А также бывают случаи недостачи, порчи, брака или кражи. Но, как Вы понимаете, такой подход не очень правомерен с точки зрения закона. Поэтому тут уж как на это будет смотреть инспектор при проверке – может доначислить налог по УСН, а может еще и штраф прибавить. Поэтому однозначного ответа дать сложно, все зависит от того, что вы будете делать с этим товаром дальше по документам.

  10. Светлана

    Я не оплатила налог за упрощенку(Д-Р) за 2квартала как исправить ситуацию

    • Добрый день, Светлана! Вам нужно оплатить налог, другого варианта исправлений нет.

  11. Добрый вечер. Я ИП без работников 6%. Оформила в феврале, но первый доход получила в третьем квартале. ПРФ и ОМС в третьем квартале не платила. У меня вопрос: АП за третий квартал платить нужно или можно по итогу за год. Налог по году будет меньше, чем сумма взносов в ПФР и ОМС которые уплачу в 4 квартале.

    • Добрый вечер, Мила! Конечно нужно оплатить АП за 3-й квартал, если вы получили в этот период доход. По году уже оплачивается фактически за 4-й квартал. И не забудьте оплатить фиксированные платежи в ПФР и на ОМС за себя. Так как вы зарегистрировали ИП в феврале, т.е. не с начала года, то фиксированные платежи ИП за себя нужно оплатить будет не в полном объеме, а за отработанный период. Рассчитывать нужно с момента регистрации и по 31 декабря, при этом не важно была ли у Вас деятельность или нет. Можете воспользоваться нашим онлайн калькулятором фиксированного платежа ИП, он позволит рассчитать взносы в том числе и за неполный период.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам:

Adblock
detector